注冊稅務師《稅務代理實務》試題及答案

時間：2023-04-29 04:53:49 注冊稅務師

2002年注冊稅務師《稅務代理實務》試題及答案

一、單項選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

2002年注冊稅務師《稅務代理實務》試題及答案

1．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務登記證件之日起（　）日內(nèi)將財務、會計制度和會計核算軟件等有關(guān)資料報送稅務機關(guān)備案。

A．10　　　　　　B．15

C．30　　　　　　D．45

2．現(xiàn)行《稅收征收管理法》規(guī)定，銀行和其他金融機構(gòu)應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄（　）號碼。

A．營業(yè)執(zhí)照　　　B．外匯登記證

C．稅務登記證件　D．企業(yè)計算機代碼

3．下列收入，免征個人所得稅是（　）。

A．職工個人參加單位集資取得的利息所得

B．外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息

C．中國公民從企業(yè)取得的紅利

D．職工個人出資交納的風險抵押金存款取得的利息收入

4．對各種賬簿、憑證、表格必須保存（　）年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關(guān)審驗和批準。

A．5　　　　　　　B．10

C．15　　　　　　 D．20

5．根據(jù)國家稅務總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未發(fā)行的納稅義務應當承擔（　）。

A．共同責任　　　　　B．民事責任

C．連帶責任　　　　　D．刑事責任

6．納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處以（　）以下罰款。

A．10萬元　　　　　B．5萬元

C．應納稅款的5‰ D．應納稅款的5‰

7．填寫適用于內(nèi)資企業(yè)的《稅務登記表》時，對于低值易耗品攤銷方式、折舊方式，應按（　）規(guī)定，制定本企業(yè)的核算方式。

A．《會計制度》　　　　　B．《財務準則》

C．《稅收征收管理法》　　D．《審計法》

8．下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（　）。

A．商場向消費者個人零售商品時

B．批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時

C．轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項時

D．建筑施工企業(yè)支付某設(shè)計院張某10000元設(shè)計費時

9．在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應在（　）科目進行反映。

A．借記“利潤分配——未分配利潤”　

B．借記“以前年度損益調(diào)整”

C．貸記“以前年度損益調(diào)整”

D．貸記“應交稅金——應交所得稅”

10．增值稅防偽稅控企業(yè)發(fā)生（　）的情形應到稅務機關(guān)辦理注銷認定登記。

A．法定代表人變更　　　　B．經(jīng)營地址遷移

C．被取消一般納稅人資格　D．經(jīng)營范圍的調(diào)整

11．一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為（　）。

A．基準利率計算的利息和加息

B．基準利率計算的利息

C．浮動利率計算的利息

D．按平均利率計算的利息

12．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，按股票、債券、外匯、其他等四大類來劃分，同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個會計年度內(nèi)（　）。

A．分別計算　　　　　B．可以相抵

C．結(jié)轉(zhuǎn)下年　　　　　D．加權(quán)平均

13．企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在國內(nèi)投資聯(lián)營，如果聯(lián)營企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，由于聯(lián)營企業(yè)享受稅優(yōu)惠而實際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤（　）。

A．退還所得稅

B．不再補稅

C．按投資方企業(yè)稅率繳稅

D．還原成稅前利潤計算繳稅

14．房產(chǎn)稅實行按年征收、分期繳納，如果企業(yè)分期繳納的稅額較大，可以通過（　）科目攤?cè)牍芾碣M用中。

A．“預提費用”　　　　　B．“待攤費用”

C．“其他應收款”　　　　D．“其他應付款”

15．根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于（　）。

A．核對法　　　　　　　　B．比較分析法

C．控制計算法　　　　　　D．查詢法

16．外籍個人在境內(nèi)擔任企業(yè)的董事長，并同時擔任企業(yè)直接管理職務，取得下列收入應并入工資薪金所得計稅的是（　）。

A．轉(zhuǎn)讓專利收入　　　　　B．董事費收入

C．房產(chǎn)出租收入　　　　　D．股息收入

17．自2000年1月1日起，征收營業(yè)稅試行單獨管理辦法的行業(yè)是（　）。

A．建筑安裝業(yè)　　　　　　B．交通運輸業(yè)

C．金融保險業(yè)　　　　　　D．零售業(yè)

18．納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，原代征機構(gòu)審查后辦理退還車輛購置稅手續(xù)的是（　）。

A．公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的

B．因質(zhì)量等原因回廠維護的

C．納稅人將車輛轉(zhuǎn)讓給他人

D．納稅人將車輛捐贈給他人

19．稅務行政復議的受案范圍不包括（　）。

A．納稅人虛開增值稅專用發(fā)票行為

B．欠繳稅款的納稅人未結(jié)清稅款又未提供納稅擔保的卻準備出境，稅務機關(guān)作出的阻止出境行為

C．稅務機關(guān)作出的加收滯納金行為

D．審批減免稅和出口退稅行為

20．申請人的復議申請符合法定條件的，稅務復議機關(guān)的應自收到《復議申請書》之日起（　）日內(nèi)，向申請人發(fā)出《受理復議通知書》，書面告知從收到復議收之日起受理復議申請。

A．10　　　　　　　B．15

C．20　　　　　　　D．30

二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

21．以下屬于稅務機關(guān)采取的稅款征收措施有（　）。

A．責令提供納稅擔保　　　　　　B．核定應納稅額

C．代理申報　　　　　　　　　　D．通知有關(guān)部門阻止出境

22．下列關(guān)于增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程規(guī)定正確的表述有（　）。

A．符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應在向稅務機關(guān)辦理開業(yè)稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人的認定手續(xù)

B．企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應向所在地地方稅務機關(guān)提出書面申請

C．企業(yè)總分支機構(gòu)不在同一縣市的，應分別向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)

D．企業(yè)總機構(gòu)已被認定為增值稅一般納稅人，其分支機構(gòu)可持總機構(gòu)為增值稅一般納稅人的證明，直接辦理有關(guān)手續(xù)。

23．以下有關(guān)增值稅檢查檢查專門賬戶表述正確的有（　）。

A．增值稅納稅人在稅務機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調(diào)整的，均應設(shè)立“應交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

B．凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目

C．凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目

D．全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)出“應交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額。

24．根據(jù)稅法及稅務代理的有關(guān)要求，所有產(chǎn)生利息的委托貸款都應填入委托貸款利息收入明細表中，這些貸款包括（　）。

A．正常貸款　　　　　　B．委托典當

C．逾期貸款　　　　　　D．催收貸款

25．某事業(yè)單位在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，下列項目中，準予從收入總額中扣除的免征企業(yè)所得稅的項目有（）。

A．財政補助收入　　　　　B．財政撥款

C．附屬單位繳款　　　　　D．社會各界的捐贈收入

26．以下稅種屬國家稅務局系統(tǒng)征收范圍的有（　）。

A．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

B．集貿(mào)市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅

C．保險總公司集中繳納的營業(yè)稅

D．中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅

27．增值稅一般納稅人發(fā)生下列結(jié)算方式中，不以發(fā)貨當天作為銷項稅額確認時限的有（　）。

A．托收承付，已辦妥托收手續(xù)　　　B．交款發(fā)貨

C．預收貨款　　　　　　　　　　　D．分期收款

28．涉稅文書大致包括（　）。

A．由納稅人、扣繳義務人為辦理納稅事宜所使用的文書

B．稅務代理機構(gòu)代為辦理納稅事宜所簽訂的協(xié)議

C．稅務機關(guān)行使征、管、查權(quán)力時使用的文書

D．發(fā)票領(lǐng)用存月報表

29．以下有關(guān)進項稅額申報抵扣時間的表述正確的有（　）。

A．工業(yè)企業(yè)購進貨物（固定資產(chǎn)除外），必須在購進貨物付款后，才能在當期申報抵扣進項稅額

B．工業(yè)企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，必須在購進貨物已驗收入庫后，才能在當期申報抵扣進項稅額

C．商業(yè)企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，必須在購進貨物付款后，才能在當期申報抵扣進項稅額

D．一般納稅人購進應稅勞務，必須在勞務提供后，才能在當期早報抵扣進項稅額

30．以下屬于稅務代理備查類工作底稿的有（　）。

A．納稅人稅務登記證　　　　B．代理納稅審查的工作記錄

C．歷年納稅檢查報告　　　　D．計稅資料匯總

三、簡答題（共3題，每題5分）

1．簡述由主管稅務機關(guān)核定應納稅額的情形有哪些？

2．簡述保險業(yè)營業(yè)稅的審查要點。

3．簡述印花稅應稅合同計稅依據(jù)的審查要點。

四、綜合分析題（共2題，第1題20分，第2題25分）

（一）

　　要求：審核下列資料，扼要指出存在影響納稅的問題，正確計算企業(yè)2001年12月份應納和應退各流轉(zhuǎn)稅額（各步驟計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位數(shù)）。

　　資料：北京天瑞科技有限公司系增值稅一般納稅人，成立于1998年2月份，經(jīng)營注冊地在北京西城區(qū)，當年盈利并被有關(guān)部門認定為軟件生產(chǎn)企業(yè)（以后每年均認定為軟件生產(chǎn)企業(yè)），主要從事企業(yè)納稅申報軟件的研制開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓業(yè)務，計算機、讀卡器等硬件產(chǎn)品銷售業(yè)務。其生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品獲得北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》。2000年12月企業(yè)由西城區(qū)遷至海淀中關(guān)村高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)。并自2001年起又獲得高新技術(shù)開發(fā)企業(yè)認定證書。企業(yè)均依法辦理了稅收優(yōu)惠審批手續(xù)。企業(yè)財務部門在研究并報有關(guān)部門批準后，決定在流轉(zhuǎn)稅納稅上選擇了軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，即對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征退退政策。增值稅一般納稅人在銷售計算機軟件的同時銷售其他貨物，其計算機軟件難以單獨核算進項稅額，應按照開發(fā)生產(chǎn)計算機軟件的實際成本或銷售收入比例確定其應分攤的進項稅額。北京天瑞科技有限公司符合享受相關(guān)優(yōu)惠政策的條件。

　　2001年度12月份有關(guān)流轉(zhuǎn)稅涉稅資料：

　　1．12月5日，外購原材料一批，既用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)又用于硬件產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，稅款34000元，以支票結(jié)算貨款，原材料已入庫，以現(xiàn)金支付運費500元，取得貨運定額發(fā)票五張，每張100元。企業(yè)會計處理：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　200465

　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　34035

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　234000

　　　　　現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　2．12月10日外購低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1200元，增值稅額204元，以支票結(jié)算貨款，企業(yè)會計處理：

　　借：管理費用——低值易耗品　　　　　　　　1200

　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　204

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1404

　　3．12月4日～10日，在申報期內(nèi)向崇文區(qū)國稅局所轄范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人銷售480套軟件產(chǎn)品，每套含稅價格994.5元，并隨同每一軟件產(chǎn)品銷售配套讀卡器一份，每份含稅價格117元，收取培訓費88.5元／人（定于12月15日辦培訓班，報名人數(shù)480人），企業(yè)會計認為軟件產(chǎn)品使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及培訓業(yè)務不屬貨物范圍，開具了普通發(fā)票，讀卡器銷售屬貨物銷售范疇，開具了增值稅專用發(fā)票，企業(yè)賬務處理分別為：

　　（1）軟件產(chǎn)品收入

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　477360

　　　貸：產(chǎn)品銷售收入——軟件　　　　　　　　　408000

　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）　　69360

　　（2）讀卡器收入

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　56160

　　　貸：產(chǎn)品銷售收入——硬件　　　　　　　　　48000

　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）　　8160

　　（3）培訓費收入

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　42480

　　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　42480

　　借：其他業(yè)務支出　　　　　　　　　　　　2336.4

　　　貸：應交稅金——應交營業(yè)稅　　　　　　　　2124

　　　　　應交稅金——應交城市維護建設(shè)稅　　　　148.68

　　　　　其他應交款——教育費附加　　　　　　　63.72

　　4．12月15日，舉辦培訓班時，又有零散企業(yè)20戶財會人員參會，因增值稅專用發(fā)票數(shù)量有限，企業(yè)會計將軟件產(chǎn)品、讀卡器、培訓費合計每戶1200元，全部開具在一張普通發(fā)票上，共開具了20份普通發(fā)票，企業(yè)會計處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　24000

　　　貸：產(chǎn)品銷售收入——軟件　　　　　　　　　　19000

　　　　　其他業(yè)務收入——培訓　　　　　　　　　　1770

　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）　　　3230

　　借：其他業(yè)務支出　　　　　　　　　　　　　97.35

　　　貸：應交稅金——應交營業(yè)稅　　　　　　　　　88.50

　　　　　應交稅金——應交城市維護建設(shè)稅　　　　　6.20

　　　　　其他應交款——教育費附加　　　　　　　　2.65

　　5．12月30日支付供電部門電費，取得增值稅專用發(fā)票上注明電費3000元，稅額510元；支付供水部門水費，取得增值稅專用發(fā)票上注明水費600元，稅額36元，企業(yè)會計處理為：

　　借：管理費用——水費　　　　　　　　　　600

　　　　管理費用——電費　　　　　　　　　　3000

　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　546

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　4146

　　6．12月31日，外購生產(chǎn)硬件產(chǎn)品材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款80000元，稅額13600元，貨款尚未支付，原材料已入庫。企業(yè)會計處理為：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　80000

　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　13600

　　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　93600

（二）

　　要求：審核提供的企業(yè)所得稅納稅申報表正表、附表及相關(guān)資料。扼要指出存在影響納稅的問題，計算企業(yè)2001年度應補（退）各稅稅額（需列計算過程，以萬元為單位，各步驟按四舍五入原則保留小數(shù)點后四位）。

　　資料：融合印刷集團股份有限公司，屬增值稅一般納稅人，執(zhí)行新企業(yè)會計制度，主要從事各種書籍、報刊雜志印刷、印刷設(shè)備的研制開發(fā)及生產(chǎn)銷售活動。2002年2月誠信稅務師事務所受托對該公司2001年度納稅情況進行檢查，獲得如下資料：

　　（一）企業(yè)會計人員編報但尚未報送主管稅務機關(guān)的2001年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表（部分）

企業(yè)所得稅年度納稅申報表

　稅款所屬時間　　年　月　日至　　年　月　日　　　　　　金額單位：萬元

　納稅人識別號：□□□□□□□□□□□

納稅人名稱××××納稅人地址××××　郵政編碼××××納稅人所屬經(jīng)濟類型××××　納稅人所屬行業(yè)××××納稅人開戶銀行××××　賬　　號××××

收

入

總

額

行　次項　　目金額1銷售（營業(yè)）收入132002減：銷售退回03折扣與折讓04銷售（營業(yè)）收入凈額（1-2-3）132005其中：免稅的銷售（營業(yè)收入）06特許權(quán)使用費收益07投資收益08投資轉(zhuǎn)讓凈收益09租賃凈收益1010匯兌凈收益011資產(chǎn)盤盈凈收益012補貼收入013其他收入014收入總額合計(4+6+7+8+9+10+11+12+13）13210

扣

除

項

目

15銷售（營業(yè)）成本1096016銷售（營業(yè)）稅金及附加112.517期間費用合計（18+…+42）2406.1518其中：工資薪金（見附表四）61219職工福利旨、職工工會經(jīng)典、職工教育經(jīng)費（見附表四）136.520固定資產(chǎn)折舊516.1721無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷022研究開發(fā)費用15023利息凈支出12024匯兌凈損失025租金凈支出026上繳總機構(gòu)管理費027業(yè)務招待費138.628稅金3229壞賬損失030增提的壞賬準備金031資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失032投資轉(zhuǎn)讓凈損失033社會保險繳款103.6834勞動保護費27.235廣告支出28036捐贈支出2037審計、咨詢、訴訟費3038差旅費11039會議費5040運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用7041礦產(chǎn)資源補償費042其他扣除費用項目10

應

納

稅

所

得

額

的

計

算

43納稅調(diào)整前所得（14-15-16-17）-368.6544加：納稅調(diào)整增加額（45+…+59）350.4545其中：工資薪金納稅調(diào)整額22846職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整額39.947利息支出納稅調(diào)整額048業(yè)務招待費納稅調(diào)整額72.5549廣告支出納稅調(diào)整額050贊助支出納稅調(diào)整額051捐贈支出納稅調(diào)整額052折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額053壞賬損失納稅調(diào)整額054壞賬準備納稅調(diào)整額055罰款、罰金或帶納金1056存貨跌價準備057短期投資跌價準備058長期投資減值準備059其他納稅調(diào)整增加項目060減：納稅調(diào)整減少額（61+62）7561其中：研究開發(fā)費用附加扣除額7562　　　其他納稅調(diào)整減少項目063納稅調(diào)整后所得（43+44-60）6.864減：彌補以前年度虧損065減：免稅所得（66+…+72）066其中：國債利息所得067免稅的補貼收入068免稅的納入預算管理的基金、收費或附加069免于補稅的投資收益070免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益071免稅的治理“三廢”收益072其他免稅所得073應納稅所得額（63-64-65）6.874適用稅率27%75應繳所得稅額1.83676減：期初多繳所得稅額077已預繳的所得稅額078應補稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額079應補稅的境外投資收益的抵免稅額080經(jīng)批準減免的所得稅額081應補（退）的所得稅額（75-76-…-80）1.836納稅人代表簽章：

納稅人單位公章：

日期：

聯(lián)系電話：代理申報中介機構(gòu)簽章：

日期：

經(jīng)辦人：

經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：

聯(lián)系電話：

以下由稅務機關(guān)填寫：

經(jīng)辦人：　　　　　　　　　　受理申報稅務機關(guān)公章：

受理申報日期：

審核人：

審核日期：

企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四：

　　　　　　　　　工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金額單位：萬元

行次項　目應付工資

薪金總額

職工

福利費

職工

工會經(jīng)費

職工

教育經(jīng)費1234562生產(chǎn)成本60084--3制造費用7210.08--4銷售（營業(yè)費用）14420.16--5管理費用（不含科研人員工資及三項費用）46264.6827.620.76在建工程4810.92--7職工福利費182.52--8職工工會經(jīng)費60.84--9合計　－－－10實際發(fā)放工資總額或?qū)嶋H提取的三項費用1380193.227.620.711準予稅前扣除金額1152161.2823.0417.28

說

明

納稅人本期職工人數(shù)：1000人。其中，車間生產(chǎn)工人500人，管理人員50人，銷售部門人員100人，行政管理人員280人（含科研人員20人但工資及三項費用在“研究開發(fā)費用”專欄中反映）

基建工程50人，福利部門15人，工會組織5人。

工資薪金項目納稅調(diào)整額：228萬元

職工福利費等三項經(jīng)費納稅調(diào)整額：39.9萬元

　　（二）注冊稅務師審核其2001年賬證資料時，又摘錄如下業(yè)務：

　　1．企業(yè)在1999年度股份制改造時，請中價機構(gòu)對其資產(chǎn)進行評估，改制前固定資產(chǎn)賬面原值5000萬元，評估增值100萬元，公司在改制后，按有關(guān)制度規(guī)定對上述固定資產(chǎn)進行賬務處理，并確定該批固定凈殘值率為5%，折舊年限為10年；又于2001年9月交付使用在建工程A車間，企業(yè)賬面價值1000萬元，按規(guī)定使用期限為20年，企業(yè)實際按10年計提折舊，凈殘值率為5%，企業(yè)全年累計計提折舊費用為516.17萬元。

　　2.企業(yè)2001年1月1日向銀行貸款1000萬元，年利率為12%，其中800萬元用于A車間基建工程，200萬元用于采購材料物資從事生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)在2001年度按權(quán)責發(fā)生制原則計得了貸款利息支出120萬元，全部計入“財務費用”科目借方。

　　3．企業(yè)于2001年底，經(jīng)過清理往來賬戶，發(fā)現(xiàn)一筆確實無法支付的應付賬款，金額8萬元，企業(yè)按會計制度規(guī)定，作如下賬務處理：

　　借：應付賬款——甲單位　　　　　　　　　80000

　　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　80000

　　4．企業(yè)自2001年5月起將閑置房屋一間出租給某飯店使用，雙方簽訂的租房合同上載明租賃金額為月租金2萬元，租賃期自2001年5月1日起至2003年4月30日止。租房合同上已貼印花稅5元，按月支付租金。

2001年共收取租16萬元，賬務處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　160000

　　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　160000

　　企業(yè)為出租房屋發(fā)生裝修費用支出6萬元

　　借：其他應付款　　　　　　　　　　　60000

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　60000

　　出租房屋凈收益

　　借：其他應付款　　　　　　　　　　　100000

　　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　100000

　　5．企業(yè)符合相關(guān)規(guī)定的確定開發(fā)費用2000年度為120萬元；2001年度為150萬元，其中新產(chǎn)品設(shè)計費7.4萬元，原材料、半成品試制費48萬元，技術(shù)圖書資料費4萬元，研究機構(gòu)人員工資72萬元，職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費12.6萬元，其他經(jīng)費6萬元。經(jīng)核實，附表四“管理費用”中核算的工資總額及三項經(jīng)費中不含研發(fā)人員的工資及三項經(jīng)費84.6萬元，當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)確定的計稅工資標準為960元／人／月。

　　6．申報正表第36行“捐贈支出”20萬元，其中10萬元系通過非營利性的社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈；5萬元系通過民政部門捐贈給“減災委員會”；5萬元系直接向某貧困小學發(fā)生的捐贈。

　　7．申報正表第42行“其他扣除費用項目”10萬元，其中6萬元為銀行貸款逾期還款被加收的罰息支出；4萬元因環(huán)境污染，被環(huán)保局處以的罰款。

一、單項選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1.標準答案：B

依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第30頁。

考核目的：對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理。

2.標準答案：C

依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第28頁。

考核目的：開業(yè)稅務登記的內(nèi)容。

3.標準答案：B

依據(jù)：教材第十二章第三節(jié)，第557頁。

考核目的：企業(yè)向個人支付股息、紅利的審查。

4.標準答案：B

依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第30頁。

考核目的：賬簿、憑證的保存和管理。

5.標準答案：C

依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第35頁。

考核目的：對納稅人合并分立情形的稅收規(guī)定。

6.標準答案：B

依據(jù)：教材第二章第三節(jié)，第43頁。

考核目的：偷稅行為及處罰。

7.標準答案：B

依據(jù)：教材第三章第一節(jié)，第49頁。

考核目的：代理填報《稅務登記表》及附表。

8.標準答案：D

依據(jù)：教材第四章第二節(jié)，第105頁。

考核目的：發(fā)票填開的操作要點。

9.標準答案：C

依據(jù)：教材第六章第一節(jié)，第142頁。

考核目的：以前年度損益科目的內(nèi)容。

10.標準答案：C

依據(jù)：教材第七章第一節(jié)，第220頁。

考核目的：納入防偽稅控系統(tǒng)的認定和登記。

11.標準答案：A

依據(jù)：教材第七章第三節(jié)，第232頁。

考核目的：一般貸款業(yè)務營業(yè)稅應納稅額的計算。

12.標準答案：B

依據(jù)：教材第七章第三節(jié)，第233頁。

考核目的：金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務營業(yè)稅應納稅額的計算。

13.標準答案：B

依據(jù)：教材第八章第一節(jié)，第264頁。

考核目的：企業(yè)所得稅的計算方法。

14.標準答案：B

依據(jù)：教材第九章第三節(jié)，第387頁。

考核目的：房產(chǎn)稅的計算方法。

15.標準答案：C

依據(jù)：教材第十章第一節(jié)，第400頁。

考核目的：納稅審查的基本方法。

16.標準答案：B

依據(jù)：教材第十二章第三節(jié)，第554頁。

考核目的：外籍個人（包括港澳臺同胞）工資、薪金收入的審查要點。

17.標準答案：C

依據(jù)：教材第七章第三節(jié)，第232頁。

考核目的：營業(yè)稅應納稅額的計算方法。

18.標準答案：A

依據(jù)：教材第十三章第二節(jié)，第578頁。

考核目的：車輛購置稅退稅的審查要點。

19.標準答案：A

依據(jù)：教材第十四章第一節(jié)，第587頁。

考核目的：稅務行政復議的受案范圍。

20.標準答案：A

依據(jù)：教材第十四章第二節(jié)，第592頁。

考核目的：稅務行政復議的受理。

二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

21.標準答案：A、B、D

依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第33頁。

考核目的：稅款征收措施。

22.標準答案：A、C、D

依據(jù)：教材第三章第二節(jié)，第82頁。

考核目的：增值稅一般納稅人認定登記。

23.標準答案：B、D

依據(jù)：教材第六章第一節(jié)，第139頁。

考核目的：增值稅檢查調(diào)整賬戶的內(nèi)容。

24.標準答案：A、C、D

依據(jù)：教材第七章第三節(jié)，第248頁。

考核目的：委托貸款利息收入的填報。

25.標準答案：A、B、D

依據(jù)：教材第八章第一節(jié)，第297頁。

考核目的：事業(yè)單位所得稅的申報。

26.標準答案：A、B、C

依據(jù)：教材第二章第一節(jié)，第16頁。

考核目的：國家稅務局系統(tǒng)的征收范圍。

27.標準答案：B、D

依據(jù)：教材第四章第二節(jié)，第104頁。

考核目的：增值稅專用發(fā)票開具的時限規(guī)定和銷售收入確認的時間。

28.標準答案：A、C、D

依據(jù)：教材第十五章第一節(jié)，第609頁。

考核目的：涉稅文書的種類。

29.標準答案：B、C

依據(jù)：教材第十一章第一節(jié)，第437頁。

考核目的：進項稅額抵扣時限的審查要點。

30.標準答案：A、C

依據(jù)：教材第十七章第二節(jié)，第638頁。

考核目的：稅務代理工作底稿的分類。

三、簡答題（共3題，每題5分）

1.答案：納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第33頁。

考核目的：主管稅務機關(guān)核定應納稅額的規(guī)定。

2.答案：保險業(yè)審查要點：

保險業(yè)以向投保者收取的全部保險費為營業(yè)額。在會計核算中，保險公司主要通過"保費收入"、"追償款收入"、"利息收入"、"手續(xù)費收入"、"其他收入"等科目核算。

①將企業(yè)的納稅申報表與"保費收入"等賬戶相核對，看企業(yè)的納稅申報是否正確，有無少報、瞞報收入的現(xiàn)象。將"保費收入"明細賬與有關(guān)會計憑證相核對，看有無分解收入或?qū)①M用支出沖減收入的現(xiàn)象。

②審查分保險業(yè)務，應結(jié)合保險合同和分保賬單，審查"保費收入"、"應付分保賬款"、"分保費支出"等明細賬及有關(guān)原始憑證，記賬憑證，看其保費收入是否全部納稅，有無借故付給分保人保險費，而減少應稅營業(yè)額。

③審查無賠款獎勵業(yè)務，保險機構(gòu)的無賠款獎勵支出，進行沖減保費收入處理時，在計征營業(yè)稅時仍要以沖減前的侏費收入為計稅依據(jù)，納稅人如有無賠款獎勵支出，計算納稅時是否扣除了這部分支出而少納營業(yè)稅。

④審查有無收費收入長期掛賬的問題。按規(guī)定對保戶采取分期收費，必須全額貸記"保費收入".審查時應注意，企業(yè)有無收取保費，但長期掛賬而不結(jié)轉(zhuǎn)的問題。

依據(jù)：教材第十一章第三節(jié)，第485頁。

考核目的：保險業(yè)審查要點。

3.答案：①合同所載金額有多項內(nèi)容時，是否按規(guī)定計算納稅。②已稅合同修訂后增加金額的，是否補貼印花稅。③未注明金額或暫時無法確定金額的應稅憑證，是否已按規(guī)定貼花。④以外幣計價的應稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花。⑤當合同中既有免稅金額，又有應稅金額時，納稅人是否正確計算納稅。

依據(jù)：教材第十三章第一節(jié)，第565頁。

考核目的：審查印花稅應稅合同的計稅依據(jù)。

四、綜合分析題（共1題，第1題20分，第2題25分）

（一）答案：

一、存在的影響納稅的問題

1.12月5日外購材料取得的貨運定額發(fā)票不能計算進項稅額，影響增值稅。（2分）

2.隨同軟件銷售一并收取的培訓費，未按現(xiàn)行增值稅有關(guān)混合銷售行為的規(guī)定計算繳納增值稅，（2分）錯繳了營業(yè)稅，進而少繳了城市維護建設(shè)稅、教育費附加，影響了企業(yè)所得稅。（1分）3.對隨同計算機硬件一并銷售的軟件產(chǎn)品，應當分別核算銷售額，凡未分別核算或核算不清的，應全部按計算機硬件適用的稅率計算征收增值稅，不予退稅（2分）；企業(yè)錯按軟件產(chǎn)品進行收入核算，計征增值稅，影響退稅額。（1分）

二、應納稅額的計算

國家稅務總局對軟件產(chǎn)品退稅做了原則規(guī)定，各地對隨同軟件產(chǎn)品銷售的價外費用或混合銷售行為的非應稅勞務執(zhí)行分兩種方式，故標準答案為兩種：

答案一：混合銷售行為中非應稅勞務所繳增值稅不予退稅的情形。

1.應稅收入及銷項稅額的計算

（1）軟件產(chǎn)品不含稅收入=480×994.5/（1+17%）=408000（元）（0.5分）

銷項稅額=408000×17%=69360（元）（0.5分）

（1）硬件產(chǎn)品及混合銷售不含稅收入=48000+42480/（1+17%）=84307.69（元）（0.5分）

銷項稅額=84307.69×17%+14332.31（元）（0.5分）

未分別核算硬件產(chǎn)品及混合銷售銷項稅額=24000/（1+17%）×17%=3487.18（元）（1分）

2.進項稅額的確定

（1）硬件產(chǎn)品直接負擔的進項稅額=13600（元）（1分）

（2）軟件、硬件產(chǎn)品共同負擔的進項稅額=（34035-35）+204+546=34750（元）（2分）

故：軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額=34750×408000/（408000+84307.69+20512.82）=34750×408000/512820.51=27647.1（元）（1分）

硬件產(chǎn)品應分攤的進項稅額=34750-27647.17102.9（元）（1分）

3.應納稅額的計算

（1）軟件產(chǎn)品應納增值稅=69360-27647.1=41712.9（元）（1分）

（2）硬件產(chǎn)品及混合費用應納稅額=14332.31+3487.18-7102.9-13600=-2883.41（元）（1分）

4.軟件產(chǎn)品應退增值稅稅額=41712.9-408000×3%=41712.9-12240=29472.9（元）（1分）

5.應退營業(yè)稅=2124+88.5=2212.5（元）（1分）

答案二：混合銷售行為中非應稅勞務所交增值稅予以退稅的情形。

1.應稅收入及銷項稅額的計算

（1）軟件產(chǎn)品不合稅收入=480×994.5/（1+17%）=408000（元）（0.5分）

銷項稅額=408000×17%=69360（元）（0.5分）

隨同軟件銷售一并收取的培訓費，應計銷項稅額=42480/（1+17%）×17%=6172.31（元）（1分）

（2）硬件產(chǎn)品不合稅收）×-48000（元）（0.5分）

銷項稅額=48000×17%=8160（元）（0.5分）

未分別核算硬件產(chǎn)品及混合銷售銷項稅額=24000/（1+17%）×17%=3487.18（元）（1分）

2.進項稅額確定

（1）硬件產(chǎn)品直接負擔的進項稅額=13600（元）（1分）

（2）軟件、硬件產(chǎn)品共同負擔的進項稅額=（34035-35）+204+546=34750（元）（1分）

故：軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額=34750×（408000+36307.69）/（408000+36307.69+48000+20512.82）=34750×444307.69/512820.51 =30107.4（元）（1分）

硬件產(chǎn)品應分攤的進項稅額=34750-30107.4=4642.6（元）（1分）

3.應納稅額的計算

（1）軟件產(chǎn)品應納增值稅=69360+6172.31-30107.4=45424.91（元）（1分）

（2）硬件產(chǎn)品及混合銷售應納稅額=8160+3487.18-4642.6-13600=-6595.42（元）（1分）

4.軟件產(chǎn)品應退增值稅額=45424.91-（408000+36307.69）×3%=45424.91-13329.23=32095.68（元）（1分）

5.應退營業(yè)稅=2124+88.5=2212.5（元）（1分）

依據(jù)：教材第十一章第一節(jié)，第429、430、第433頁，稅法（1）第153頁。

考核目的：軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)增值稅計算、審核。

（二）答案：

一、存在的問題

1.折舊費多計提，虛增期間費用。（1分）

（1）允許列支折舊費=[5000×（1-5%））/10+[（72+1000）×（1-5%））/20×（3/12）=475+12.73=487.73（萬元）（1分）

（2）企業(yè)實際計提折舊費=516.17（萬元）

（3）超標準列支=516.17-487.73=28.44（萬元）（1分）

2.利息支出未按稅法規(guī)定在資本性支出與收益性支出之間合理分配，虛增期間費用。（1分）

（1）允許稅前列支利息支出=1000×12%×（200/1000）+800×12%×（3/12）=14+24=48（萬元）（1分）

（2）實際列支=120（萬元）

（3）調(diào)增應納稅所得額=120萬-48萬=72（萬元）（1分）

3.無主應付款按稅法細則規(guī)定應并入應納稅所得額，計征所得稅。（1分）

按征管法有關(guān)規(guī)定，當財務制度與稅法規(guī)定不一致時，在計算納稅上以稅法為準，企業(yè)申報表中未將該項予以調(diào)整，影響所得稅。應調(diào)增應納稅所得頓8萬元。

4.出租房收取租金記入"往來"賬，隱瞞收入，少繳流轉(zhuǎn)稅，影響印花稅、企業(yè)所得稅。（1分）

5.研發(fā)人員工資應并入實發(fā)工資總額，與計稅工資總額比較進行項目調(diào)整。結(jié)合表四，企業(yè)少調(diào)增工資及三項費用，正確結(jié)果為=（1分）

（1）工資支出

①實際列支1380+72-福利部門人員工資18=1434（萬元）

②允許列支（1000人-福利部門15人）×960×12=1134.72（萬元）

③超標列支=1434-1134.72=299.28（萬元）（1分）

（1）三項經(jīng)費超標299.28×17.5%=52.374（萬元）（1分）

6.企業(yè)各招待費超標，企業(yè)少調(diào)增應納稅所得額。（1分）

正確結(jié)果為：（1）實際列支業(yè)務招待費138.6萬元

（2）允許列支業(yè)務招待費=（13200+16-1500）×3‰+1500×5‰=35.148+7.5=42.648（萬元）

（3）超標=138.6-42.648=95.952（萬元）（1分）

企業(yè)編表時僅調(diào)增72.55萬元，少調(diào)增23.402萬元。

7.廣告費支出超標，未作納稅調(diào)整（1分）

（1）實際列支廣告費支出280萬元

（2）允許列支廣告費=（3200+16）×2%=264.32（萬元）

（3）超標列支=280-264.32=15.68（萬元）（1分）

8.捐贈支出中，通過非營利的社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈可全額在稅前扣除；通過民政部門向"減災委員會"捐贈的5萬元可以調(diào)整后的所得額按3%以內(nèi)標準在稅前扣除；對直接捐贈給貧困學校的5萬元屬直接向受贈人的捐贈，全額調(diào)整應納稅所得額。（1分）

9.銀行罰息支出6萬元可稅前扣除，環(huán)保罰款4萬元不得稅前扣除，企業(yè)多調(diào)增應納稅所得稅額6萬元。（1分）

二、各稅計算

（一）營業(yè)稅

補繳營業(yè)稅=16×5%=0.8（萬元）（1分）

（二）城建稅

補繳城建稅=0.8×7%=0.056（萬元）（1分）

（三）教育費附加

補繳教育費附加=0.8×3%=0.024（萬元）（1分）

（四）印花稅

補貼印花稅=0.048-0.0005=0.0475（萬元）（1分）

（五）企業(yè)所得稅

1.利潤總額=-268.65（萬元）

2.納稅調(diào)整增加額累計580.726萬元（1分）

（1）工資支出299.28萬元

（2）三項經(jīng)費52.374萬元

（3）利息支出72萬元

（4）業(yè)務招待費95.952萬元

（5）廣告費15.68萬元

（6）捐贈5萬元

（7）折舊支出28.44萬元

（8）罰款支出4萬元

（9）無主應付款8萬元

3.納稅調(diào)整減少額累計75.9275萬元，其中：（1分）

（1）研發(fā)費用75萬元

（2）補繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅0.9275萬元

4.調(diào)整應納稅所得額=-268.65+580.726-75.9275=236.1485（萬元）（1分）

5.應納所得稅額=236.1485×33%=77.929（萬元）（0.5分）

6.應補企業(yè)所得稅額77.929-1.836=76.093（萬元）（0.5分）

依據(jù)：教材第八章第一節(jié)，第279-288頁，第十二章第一節(jié)，第501～524頁。

1．增值稅：軟件產(chǎn)品、硬件產(chǎn)品稅率為17%2．營業(yè)稅：“文化體育業(yè)”稅率為3%、“服務業(yè)”稅率為5%3．城市維護建設(shè)稅：稅率為7%4．教育費附加：附加率為3%5．印花稅：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅率為0.5‰、“財產(chǎn)租賃合同”稅率為1‰6．個人所得稅：“勞務報酬所得”稅率為20%7．企業(yè)所得稅：年應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元），稅率為18%年應納稅所得額在3萬元以上10萬元以下（含10萬元），稅率為27%年應納稅所得額超過10萬元，稅率為33%

會計

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